Đề xuất tính thuế hộ kinh doanh theo doanh thu ổn định trong 2 năm

Bộ Tài chính đang tiếp tục hoàn thiện dự thảo Nghị định quy định về khai, tính thuế, khấu trừ, nộp thuế và sử dụng hóa đơn điện tử đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh. So với dự thảo trước, bản dự thảo lần hai đã được bổ sung nhiều quy định chi tiết hơn, trên cơ sở tiếp thu ý kiến của các bộ, ngành, địa phương và cộng đồng doanh nghiệp.

Hai phương pháp tính thuế với hộ kinh doanh doanh thu trên 500 triệu đồng

Theo dự thảo, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu từ 500 triệu đồng trở xuống trong năm sẽ không phải nộp thuế thu nhập cá nhân. Trường hợp doanh thu vượt ngưỡng này, người nộp thuế sẽ thực hiện nghĩa vụ thuế theo một trong hai phương pháp, tùy theo quy mô doanh thu và lựa chọn của hộ kinh doanh.

Cụ thể, phương pháp thứ nhất là tính thuế trên thu nhập chịu thuế, được xác định bằng doanh thu trừ chi phí hợp lý, hợp lệ phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh. Thu nhập chịu thuế sau đó được áp dụng mức thuế suất lũy tiến theo quy mô doanh thu: 15% đối với doanh thu trên 500 triệu đồng đến 3 tỷ đồng; 17% với doanh thu trên 3 tỷ đồng đến 50 tỷ đồng; và 20% đối với doanh thu trên 50 tỷ đồng. Riêng hoạt động cho thuê bất động sản không áp dụng phương pháp này.

Đối với hộ kinh doanh có doanh thu từ trên 500 triệu đồng đến 3 tỷ đồng mỗi năm, dự thảo cho phép được lựa chọn phương pháp tính thuế trên thu nhập hoặc nộp thuế theo tỷ lệ phần trăm trên doanh thu.

Đề xuất tính thuế hộ kinh doanh theo doanh thu ổn định trong 2 năm

Quy định cụ thể về thuế suất tính trên doanh thu

Trong trường hợp lựa chọn nộp thuế theo doanh thu, phần doanh thu tính thuế là doanh thu vượt trên 500 triệu đồng mỗi năm. Với hộ kinh doanh có nhiều địa điểm hoặc hoạt động đa ngành nghề, người nộp thuế được trừ tối đa 500 triệu đồng vào tổng doanh thu trước khi tính thuế và được quyền lựa chọn địa điểm hoặc ngành nghề áp dụng mức trừ này.

Thuế suất tính trên doanh thu được quy định theo từng lĩnh vực cụ thể. Trong đó, hoạt động phân phối, cung cấp hàng hóa áp dụng mức 0,5%; dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu là 2%; sản xuất, vận tải, dịch vụ gắn với hàng hóa hoặc xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu là 1,5%. Riêng hoạt động cho thuê tài sản, đại lý bảo hiểm, đại lý xổ số, bán hàng đa cấp và cung cấp nội dung thông tin số như trò chơi điện tử, phim, nhạc, quảng cáo số áp dụng mức 5%. Các hoạt động kinh doanh khác áp dụng mức 1%.

Đối với hộ, cá nhân cho thuê bất động sản (trừ hoạt động lưu trú), thuế thu nhập cá nhân được xác định bằng 5% trên phần doanh thu vượt 500 triệu đồng mỗi năm.

Áp dụng ổn định phương pháp tính thuế trong 2 năm

Một điểm mới của dự thảo là quy định phương pháp tính thuế thu nhập cá nhân mà hộ kinh doanh lựa chọn sẽ được áp dụng ổn định trong thời gian hai năm liên tiếp kể từ năm đầu tiên thực hiện. Trường hợp hộ kinh doanh có doanh thu trên 500 triệu đồng đến 3 tỷ đồng nhưng trong hai năm liên tục phát sinh doanh thu thực tế vượt 3 tỷ đồng, từ năm tiếp theo sẽ phải chuyển sang phương pháp tính thuế trên thu nhập.

Quy định này được đánh giá nhằm tạo sự ổn định, giảm áp lực điều chỉnh liên tục về nghĩa vụ thuế đối với hộ kinh doanh trong giai đoạn chuyển đổi chính sách.

Lộ trình áp dụng hóa đơn điện tử

Về hóa đơn, dự thảo nêu rõ hộ kinh doanh có doanh thu từ 1 tỷ đồng trở lên mỗi năm phải sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế hoặc hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền có kết nối, truyền dữ liệu với cơ quan thuế theo quy định tại Nghị định số 70/2025.

Đối với hộ kinh doanh có doanh thu từ trên 500 triệu đồng đến dưới 1 tỷ đồng mỗi năm, dự thảo chưa bắt buộc áp dụng hóa đơn điện tử. Tuy nhiên, các hộ kinh doanh đủ điều kiện về hạ tầng công nghệ thông tin và có nhu cầu sẽ được cơ quan thuế khuyến khích, hỗ trợ triển khai.

Trong trường hợp chưa đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử nhưng phát sinh nhu cầu xuất hóa đơn, hộ kinh doanh phải thực hiện khai và nộp thuế trước; sau đó, cơ quan thuế sẽ cấp hóa đơn điện tử có mã theo từng lần phát sinh giao dịch.

Theo kế hoạch, Nghị định này dự kiến có hiệu lực thi hành từ ngày 1/1/2026.