Bài 1: Doanh nghiệp ma nuôi đường dây hóa đơn trái phép thế nào?

“Doanh nghiệp ma” không phải một cái tên dân gian vô thưởng vô phạt. Trong nhiều vụ án kinh tế, đây chính là lớp vỏ hợp pháp trên giấy tờ để tội phạm lập tài khoản, đăng ký thuế, sử dụng chữ ký số và xuất hóa đơn cho những giao dịch không có thật. Khi nhu cầu hợp thức đầu vào, chi phí và dòng tiền vẫn còn, pháp nhân rỗng có thể trở thành một “công xưởng” tạo ra hóa đơn khống với tốc độ rất nhanh.

Pháp nhân rỗng, hóa đơn khống và lỗ hổng kiểm soát.

Bản chất của “doanh nghiệp ma” không nằm ở cái tên đăng ký kinh doanh, mà ở chỗ pháp nhân đó gần như không tạo ra hàng hóa hay dịch vụ thực. “Doanh nghiệp ma” có đầy đủ mã số thuế, tài khoản ngân hàng, người đại diện pháp luật và cả hạ tầng giao dịch điện tử, nhưng thiếu năng lực vận hành tương xứng với doanh số, thậm chí không hoạt động tại địa chỉ đăng ký. Trong các cảnh báo gần đây, cơ quan chức năng đều cho thấy điểm chung của nhóm doanh nghiệp này là tồn tại hợp pháp trên hồ sơ, nhưng không có hoạt động sản xuất, kinh doanh thực chất tương ứng với hóa đơn đã phát hành.

Chính lớp vỏ pháp nhân ấy là điểm mấu chốt. Khi việc thành lập doanh nghiệp và tham gia giao dịch điện tử ngày càng thuận tiện, một số đối tượng không dùng pháp nhân để làm ăn, mà dùng nó như công cụ mở tài khoản, đăng ký thuế, sử dụng chữ ký số và tạo dữ liệu giao dịch trên hệ thống. Từ đó, hóa đơn trở thành “hàng hóa” để mua bán. Bên cần hóa đơn mua vào nhằm hợp thức chi phí, giảm thuế hoặc cân đối sổ sách; bên bán hóa đơn thu phí theo tỷ lệ phần trăm trên giá trị ghi khống.

Trong vụ việc tại Đà Nẵng được công bố giữa tháng 3/2026, Cơ quan Công an cho biết các đối tượng mua bán trái phép hóa đơn GTGT với thủ đoạn tinh vi; người mua hóa đơn phải trả từ 6% đến 10% giá trị trước thuế, còn nhóm môi giới hưởng chênh lệch khoảng 1%.

Nhiều “doanh nghiệp ma” tồn tại hợp pháp trên giấy tờ nhưng không có hoạt động thực tế, chỉ được lập ra để phục vụ mua bán hóa đơn (Ảnh minh họa).

Mô hình kiếm tiền của đường dây thường vận hành theo chuỗi. Đầu tiên là lập mới hoặc mua lại pháp nhân. Sau đó là đăng ký mã số thuế, mở tài khoản ngân hàng, kích hoạt hạ tầng giao dịch điện tử, rồi tạo các giao dịch đầu vào, đầu ra khống để phát hành hóa đơn. Khi cơ quan chức năng siết kiểm tra, các đối tượng có thể thay người đại diện, thay địa chỉ, bỏ địa chỉ kinh doanh hoặc lập pháp nhân mới để nối mạch hoạt động. Quy mô của thủ đoạn này không hề nhỏ. Tháng 3/2026, Công an Đồng Nai thông tin đã triệt phá một đường dây liên tỉnh, bước đầu xác định các nhóm đối tượng thành lập hơn 60 công ty “ma”, mua bán trái phép hơn 10.000 tờ hóa đơn với tổng số tiền hơn 6.000 tỷ đồng.

Đây không phải hiện tượng cá biệt. Cũng mới đây, tại Khánh Hòa, cơ quan chức năng cũng đã khởi tố nhóm đối tượng liên quan đến việc thành lập 14 công ty “ma” trong giai đoạn 2022–2024 để xuất bán 1.153 hóa đơn khống, tổng giá trị sau thuế hơn 131 tỷ đồng.

Những con số này cho thấy “doanh nghiệp ma” không còn là vài pháp nhân nhỏ lẻ núp bóng để qua mặt cơ quan quản lý, mà có thể vận hành như cả một mạng lưới có tổ chức, chia vai từ người đứng tên, người mua bán pháp nhân, người môi giới hóa đơn đến người hợp thức dòng tiền.

Điều khiến mô hình này sống dai là nó dựa trên cả cung lẫn cầu. Một phía là các nhóm lập pháp nhân rỗng để bán hóa đơn. Phía còn lại là một bộ phận cá nhân, doanh nghiệp muốn “làm đẹp” hồ sơ thuế, hợp thức chi phí hoặc cân đối chứng từ mà không có giao dịch thật tương ứng. Khi nhu cầu này tồn tại, hóa đơn không chỉ là giấy tờ kế toán mà trở thành công cụ trục lợi. Ông Nguyễn Văn Được - Tổng giám đốc Công ty TNHH Kế toán và Tư vấn Thuế Trọng Tín đưa ra nhận định cho biết việc lợi dụng chính sách thông thoáng để lập “doanh nghiệp ma” mua bán hóa đơn không chỉ gây thất thu ngân sách, mà còn làm méo mó thị trường, tạo ra cạnh tranh không bình đẳng giữa doanh nghiệp gian lận và doanh nghiệp tuân thủ.

Hệ quả của “doanh nghiệp ma” vì thế không dừng ở một vụ gian lận thuế. Nó làm nhiễu dữ liệu quản lý, đẩy thêm chi phí kiểm tra, xác minh cho Cơ quan Thuế và bào mòn niềm tin trong môi trường kinh doanh. Khi pháp nhân bị lợi dụng như một công cụ phạm tội, rủi ro không chỉ nằm ở khoản thuế bị thất thoát, mà còn nằm ở sự méo mó của cuộc chơi thị trường, nơi doanh nghiệp làm ăn chân chính có thể bị đặt vào thế bất lợi ngay trên sân chơi mà họ đang tuân thủ.

Phần nguy hiểm hơn của “doanh nghiệp ma” không chỉ nằm ở số tiền bị chiếm đoạt hay khoản thuế bị thất thoát. Khi hóa đơn khống đi vào hồ sơ kế toán, giao dịch ngân hàng và chuỗi mua bán của thị trường, rủi ro bắt đầu lan sang cả những doanh nghiệp làm ăn chân chính. Và đó mới là chiếc bẫy pháp lý mà nhiều doanh nghiệp chỉ nhận ra khi đã quá muộn.