Miễn thuế thu nhập cá nhân với đầu tư khởi nghiệp và chuyên gia công nghệ

Miễn thuế thu nhập cá nhân với đầu tư khởi nghiệp và chuyên gia công nghệ

Hai nhóm thu nhập được miễn, giảm thuế

Chính phủ vừa ban hành Nghị định số 20/2026/NĐ-CP, quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Nghị quyết số 198/2025/QH15 về cơ chế, chính sách đặc biệt phát triển kinh tế tư nhân. Một nội dung đáng chú ý của nghị định là các chính sách miễn, giảm thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với cá nhân tham gia hoạt động khởi nghiệp sáng tạo.

Theo nghị định, có hai trường hợp cụ thể được hưởng ưu đãi thuế.

Thứ nhất, cá nhân có thu nhập từ chuyển nhượng cổ phần, phần vốn góp, quyền góp vốn, quyền mua cổ phần hoặc quyền mua phần vốn góp vào doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo được miễn thuế thu nhập cá nhân đối với khoản thu nhập này.

Khoản thu nhập được miễn thuế bao gồm thu nhập từ việc chuyển nhượng một phần hoặc toàn bộ vốn góp vào doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo, kể cả trường hợp bán doanh nghiệp. Tuy nhiên, thu nhập từ chuyển nhượng cổ phiếu hoặc quyền mua cổ phiếu của công ty đại chúng, tổ chức niêm yết hoặc đăng ký giao dịch trên thị trường chứng khoán không thuộc diện được miễn thuế theo quy định này.

Riêng trường hợp cá nhân bán toàn bộ doanh nghiệp do mình làm chủ sở hữu dưới hình thức chuyển nhượng vốn có gắn với bất động sản, nghĩa vụ thuế thu nhập cá nhân sẽ được thực hiện theo quy định về chuyển nhượng bất động sản, không áp dụng cơ chế miễn thuế nói trên.

Thứ hai, các chuyên gia, nhà khoa học theo quy định của pháp luật về khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo, nếu có thu nhập từ tiền lương, tiền công nhận được từ doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo, trung tâm nghiên cứu và phát triển hoặc tổ chức trung gian hỗ trợ khởi nghiệp đổi mới sáng tạo, sẽ được hưởng ưu đãi thuế theo lộ trình.

Cụ thể, nhóm đối tượng này được miễn thuế thu nhập cá nhân trong 2 năm (24 tháng liên tục) và giảm 50% số thuế phải nộp trong 4 năm (48 tháng liên tục) tiếp theo đối với khoản thu nhập nêu trên.

Thời gian miễn, giảm thuế được tính liên tục

Nghị định 20/2026/NĐ-CP quy định rõ, thời gian miễn, giảm thuế được tính liên tục kể từ tháng phát sinh thu nhập được hưởng ưu đãi. Trường hợp phát sinh thu nhập trong tháng thì thời gian miễn, giảm thuế vẫn được tính đủ tháng.

Trong trường hợp cá nhân vừa có thu nhập từ tiền lương, tiền công được miễn, giảm thuế, vừa có thu nhập từ các nguồn tiền lương, tiền công khác, thì số thuế thu nhập cá nhân được miễn, giảm sẽ được xác định riêng cho phần thu nhập thuộc diện ưu đãi, theo hướng dẫn chi tiết của cơ quan thuế.

Theo nghị định, chính sách miễn, giảm thuế thu nhập cá nhân có hiệu lực kể từ ngày 17/5/2025, trùng với thời điểm Nghị quyết số 198/2025/QH15 của Quốc hội chính thức có hiệu lực thi hành.

Trước đó, Luật Thuế thu nhập cá nhân năm 2025 cũng đã mở rộng các trường hợp được miễn thuế, bao gồm: thu nhập từ tiền lương, tiền công khi thực hiện nhiệm vụ khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo; thu nhập từ quyền tác giả của nhiệm vụ khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo khi kết quả được thương mại hóa; cũng như thu nhập của nhà đầu tư cá nhân, chuyên gia, sáng lập viên và nhà đầu tư góp vốn vào quỹ đầu tư mạo hiểm, dự án khởi nghiệp sáng tạo.

Các chính sách mới được kỳ vọng sẽ tạo thêm động lực cho dòng vốn đầu tư mạo hiểm, thu hút nguồn nhân lực chất lượng cao và thúc đẩy hệ sinh thái khởi nghiệp sáng tạo phát triển mạnh mẽ hơn trong giai đoạn tới.