Thứ sáu 29/08/2025 22:08
Hotline: 024.355.63.010
Pháp luật

Làm rõ chính sách thuế giá trị gia tăng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam

Bộ Tài chính vừa ban hành Thông tư số 69/2025/TT-BTC quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng (thuế GTGT) và hướng dẫn thực hiện Nghị định số 181/2025/NĐ-CP.
Bài liên quan
Hiệp hội Phân bón tiếp tục kiến nghị áp thuế GTGT mức 5% với phân bón
Bán hàng vào khu chế xuất có chịu thuế GTGT không?
Đề xuất tiếp tục giảm thuế GTGT 2% để kích cầu tiêu dùng, hỗ trợ doanh nghiệp

Thông tư quy định cụ thể các trường hợp tổ chức, cá nhân nước ngoài thuộc diện chịu thuế GTGT tại Việt Nam, bao gồm cả trường hợp có hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam, cũng như cá nhân cư trú hoặc không cư trú theo pháp luật thuế.

Điểm đáng chú ý, phạm vi chịu thuế không chỉ dừng lại ở các giao dịch cung cấp dịch vụ hay phân phối hàng hóa truyền thống, mà còn bao gồm cả các hình thức kinh doanh gián tiếp, như ủy quyền cho doanh nghiệp Việt Nam thực hiện phân phối, quảng cáo, tiếp thị, giữ quyền sở hữu hàng hóa hoặc chịu trách nhiệm về giá bán, chất lượng.

Đặc biệt, các tổ chức, cá nhân nước ngoài ký hợp đồng thông qua đại diện tại Việt Nam, thực hiện quyền nhập khẩu, xuất khẩu, phân phối hoặc bán hàng hóa cho thương nhân Việt Nam theo pháp luật thương mại, đều được xác định là đối tượng chịu thuế GTGT. Điều này giúp khép kín các “kẽ hở” pháp lý trước đây vốn khiến hoạt động kinh doanh xuyên biên giới trở nên khó quản lý về nghĩa vụ thuế.

Làm rõ chính sách thuế giá trị gia tăng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam
Làm rõ chính sách thuế GTGT đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam

Tuy nhiên, Thông tư cũng làm rõ một số trường hợp không chịu thuế GTGT, như tổ chức thành lập theo pháp luật Việt Nam; tổ chức, cá nhân nước ngoài chỉ cung cấp hàng hóa không kèm dịch vụ thực hiện tại Việt Nam; hoặc các dịch vụ được cung cấp và tiêu dùng hoàn toàn ở nước ngoài như sửa chữa, môi giới, đào tạo, tiếp thị... Các dịch vụ chia cước viễn thông quốc tế, thuê đường truyền, dịch vụ bưu chính quốc tế cũng không thuộc đối tượng áp dụng nếu được thực hiện ngoài lãnh thổ Việt Nam.

Về phương pháp tính thuế, Thông tư quy định rõ việc áp dụng phương pháp trực tiếp trên doanh thu đối với nhà thầu nước ngoài và nhà thầu phụ nước ngoài không đáp ứng điều kiện khấu trừ thuế. Trong đó, doanh thu tính thuế là toàn bộ số tiền nhà thầu nhận được chưa trừ thuế, bao gồm cả khoản chi phí do bên Việt Nam trả thay (nếu có).

Thuế GTGT phải nộp được tính bằng cách nhân doanh thu với tỷ lệ phần trăm thuế suất tương ứng với ngành nghề kinh doanh, theo bảng tỷ lệ quy định sẵn. Đáng lưu ý, đối tượng nộp thuế theo phương pháp trực tiếp sẽ không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

Đối với hoạt động cung cấp dịch vụ gắn với hàng hóa – như lắp đặt, bảo trì, bảo hành... nếu diễn ra trên lãnh thổ Việt Nam, phần giá trị dịch vụ sẽ bị tính thuế GTGT. Trường hợp không tách bạch được giá trị hàng hóa và giá trị dịch vụ, toàn bộ giá trị hợp đồng sẽ bị áp thuế.

Trong lĩnh vực dầu khí, nếu nhà thầu nước ngoài không đủ điều kiện áp dụng phương pháp khấu trừ, bên Việt Nam có trách nhiệm khấu trừ và nộp thay thuế GTGT trước khi thanh toán. Ngược lại, nếu đáp ứng đủ điều kiện (có cơ sở thường trú, cư trú thuế, hợp đồng kéo dài trên 183 ngày, có hệ thống kế toán theo quy định), nhà thầu có thể áp dụng phương pháp khấu trừ, song thuế GTGT đầu vào phát sinh trước thời điểm được cấp mã số thuế sẽ không được khấu trừ.

Thông tư cũng chuẩn hóa các khái niệm “hợp đồng nhà thầu”, “hợp đồng nhà thầu phụ”, đồng thời viện dẫn quy định pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp và thuế thu nhập cá nhân để xác định tình trạng cư trú và cơ sở thường trú của tổ chức, cá nhân nước ngoài. Việc thống nhất khái niệm và nguyên tắc áp dụng giúp nâng cao hiệu lực thực thi, hạn chế tình trạng trốn tránh nghĩa vụ thuế thông qua cấu trúc hợp đồng phức tạp.

Việc ban hành Thông tư 69/2025/TT-BTC cho thấy nỗ lực rõ ràng của cơ quan quản lý trong việc siết chặt quản lý thuế đối với nền kinh tế xuyên biên giới, đồng thời tạo điều kiện công bằng cho doanh nghiệp trong nước khi tham gia chuỗi giá trị toàn cầu. Trong bối cảnh nền kinh tế ngày càng mở rộng kết nối, việc minh bạch và rõ ràng về nghĩa vụ thuế sẽ là nền tảng quan trọng để duy trì môi trường kinh doanh lành mạnh và bền vững tại Việt Nam.

Tin bài khác
“Bầu Đoan” – Chủ tịch Hiệp hội Doanh nghiệp tỉnh Thanh Hóa vào vòng tố tụng

“Bầu Đoan” – Chủ tịch Hiệp hội Doanh nghiệp tỉnh Thanh Hóa vào vòng tố tụng

Do vi phạm quy định về kế toán gây hậu quả nghiêm trọng quy định tại Điều 221, Bộ Luật hình sự 2015, Công an tỉnh Thanh Hóa đã thi hành lệnh khám xét khẩn cấp nơi ở, nơi làm việc của “bầu” Đoan để điều tra.
VNeID bổ sung thủ tục cấp đổi thẻ Căn cước, miễn lệ phí trong một số trường hợp

VNeID bổ sung thủ tục cấp đổi thẻ Căn cước, miễn lệ phí trong một số trường hợp

Bộ Công an vừa cập nhật thêm một số thủ tục hành chính trên ứng dụng định danh điện tử quốc gia VNeID, trong đó có dịch vụ cấp và cấp đổi thẻ Căn cước. Đây là thay đổi quan trọng, giúp người dân thuận tiện hơn khi thực hiện các thủ tục liên quan đến giấy tờ cá nhân.
Chủ tịch HĐQT và Công ty Bánh kẹo Hải Châu đều bị xử phạt

Chủ tịch HĐQT và Công ty Bánh kẹo Hải Châu đều bị xử phạt

Ủy ban Chứng khoán Nhà nước (UBCKNN) đã ban hành quyết định xử phạt lĩnh vực chứng khoán và thị trường chứng khoán với Công ty cổ phần Bánh kẹo Hải Châu và cá nhân ông Nguyễn Văn Hội, Chủ tịch Hội đồng quản trị kiêm Tổng Giám đốc công ty.
Những chính sách kinh tế có hiệu lực từ tháng 9/2025

Những chính sách kinh tế có hiệu lực từ tháng 9/2025

Từ ngày 1/9/2025, hàng loạt chính sách kinh tế mới sẽ chính thức có hiệu lực, tập trung vào các lĩnh vực trọng yếu như phát triển công nghiệp hỗ trợ, hỗ trợ khởi nghiệp sáng tạo, đảm bảo an toàn vốn trong ngành ngân hàng và thanh toán thương mại biên giới Việt – Trung.
Bộ Tài chính đề xuất xóa những khoản nợ thuế kéo dài hơn 10 năm

Bộ Tài chính đề xuất xóa những khoản nợ thuế kéo dài hơn 10 năm

Bộ Tài chính đang lấy ý kiến dự thảo Luật Quản lý thuế (sửa đổi) với nhiều điểm mới, trong đó có đề xuất xóa các khoản nợ thuế kéo dài trên 10 năm, dù đã áp dụng đủ biện pháp cưỡng chế nhưng vẫn không thể thu hồi.
Chính phủ chính thức xóa bỏ cơ chế Nhà nước độc quyền sản xuất vàng miếng

Chính phủ chính thức xóa bỏ cơ chế Nhà nước độc quyền sản xuất vàng miếng

Nghị định 232/2025/NĐ-CP Chính phủ vừa ban hành đã bãi bỏ khoản 3 Điều 4 của Nghị định 24/2012/NĐ-CP xóa bỏ cơ chế Nhà nước độc quyền sản xuất vàng miếng, xuất khẩu vàng nguyên liệu và nhập khẩu vàng nguyên liệu để sản xuất vàng miếng.
Cục Thuế kêu gọi doanh nghiệp, hộ kinh doanh góp ý Dự thảo Luật Quản lý thuế (sửa đổi)

Cục Thuế kêu gọi doanh nghiệp, hộ kinh doanh góp ý Dự thảo Luật Quản lý thuế (sửa đổi)

Cục Thuế nhấn mạnh, các ý kiến đóng góp của cộng đồng doanh nghiệp và người nộp thuế sẽ là cơ sở quan trọng để hoàn thiện dự luật, xây dựng một hệ thống quản lý thuế hiện đại, hiệu lực, công bằng và minh bạch.
Doanh nghiệp giảm đóng bảo hiểm thất nghiệp cho lao động khuyết tật từ ngày 1/1/2026

Doanh nghiệp giảm đóng bảo hiểm thất nghiệp cho lao động khuyết tật từ ngày 1/1/2026

Ngày 1/1/2026, Luật Việc làm 2025 chính thức có hiệu lực, theo đó doanh nghiệp được giảm mức đóng bảo hiểm thất nghiệp với người lao động khuyết tật.
Công ty Cổ phần May Thăng Long bị xử phạt vì vi phạm công bố thông tin

Công ty Cổ phần May Thăng Long bị xử phạt vì vi phạm công bố thông tin

Ủy ban Chứng khoán Nhà nước (UBCKNN) vừa ban hành quyết định xử phạt hành chính đối với Công ty Cổ phần May Thăng Long vì vi phạm quy định trong lĩnh vực chứng khoán và thị trường chứng khoán.
Mua vé máy bay giá rẻ trên mạng, cẩn thận dính bẫy lừa đảo

Mua vé máy bay giá rẻ trên mạng, cẩn thận dính bẫy lừa đảo

Lợi dụng nhu cầu đi lại, du lịch của người dân mùa cao điểm, đối tượng xấu đã lừa đảo dưới hình thức bán vé máy bay giá rẻ qua mạng xã hội, email, tin nhắn và các website giả mạo.
30 doanh nghiệp Phú Thọ chây ì thuế, số nợ vượt 17 tỷ đồng

30 doanh nghiệp Phú Thọ chây ì thuế, số nợ vượt 17 tỷ đồng

Cục Thuế tỉnh Phú Thọ vừa công khai danh sách 30 doanh nghiệp và hợp tác xã chây ì nghĩa vụ thuế với tổng số tiền nợ hơn 17,18 tỷ đồng tính đến hết tháng 7/2025.
Bộ Tài chính đề xuất chỉ kiểm tra chuyên ngành lĩnh vực kinh doanh bảo hiểm

Bộ Tài chính đề xuất chỉ kiểm tra chuyên ngành lĩnh vực kinh doanh bảo hiểm

Bộ Tài chính vừa công bố dự thảo Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Kinh doanh bảo hiểm; trong đó điểm đáng chú ý là cơ quan này sẽ không còn chức năng thanh tra trong lĩnh vực bảo hiểm, thay vào đó chỉ thực hiện kiểm tra chuyên ngành.
TP. Hồ Chí Minh siết chặt xử phạt nguội vi phạm giao thông

TP. Hồ Chí Minh siết chặt xử phạt nguội vi phạm giao thông

Trong thời gian qua, Công an TP. Hồ Chí Minh đã đẩy mạnh ứng dụng công nghệ, đặc biệt là hệ thống camera giám sát, để phát hiện và xử lý các hành vi vi phạm trật tự an toàn giao thông. Hình thức “phạt nguội” không chỉ giúp nâng cao ý thức người tham gia giao thông mà còn góp phần kéo giảm tai nạn, hạn chế ùn tắc và xây dựng hình ảnh đô thị văn minh, hiện đại.
TP. Hồ Chí Minh kiến nghị sửa Luật Đất đai 2024 theo chính quyền địa phương hai cấp

TP. Hồ Chí Minh kiến nghị sửa Luật Đất đai 2024 theo chính quyền địa phương hai cấp

TP. Hồ Chí Minh vừa có văn bản kiến nghị Chính phủ và các cơ quan Trung ương xem xét sửa đổi, bổ sung một số nội dung trong Luật Đất đai năm 2024 nhằm đảm bảo sự phù hợp với mô hình tổ chức chính quyền địa phương hai cấp, cũng như tạo hành lang pháp lý ổn định, đồng bộ trong quản lý và sử dụng đất đai tại đô thị đặc biệt.
Định ngày xét xử Chủ tịch Tập đoàn Thuận An Nguyễn Duy Hưng cùng 28 bị cáo

Định ngày xét xử Chủ tịch Tập đoàn Thuận An Nguyễn Duy Hưng cùng 28 bị cáo

Tòa án nhân dân TP. Hà Nội vừa ấn định ngày 8/9/2025 sẽ mở phiên tòa sơ thẩm xét xử ông Nguyễn Duy Hưng – Chủ tịch HĐQT Công ty Cổ phần Tập đoàn Thuận An – cùng 28 bị cáo liên quan trong vụ án sai phạm đấu thầu xảy ra tại doanh nghiệp này và một số tỉnh, thành, đơn vị thuộc Bộ Giao thông Vận tải.