Doanh nghiệp xuất khẩu cần lưu ý gì về thuế nhà thầu khi thuê vận tải quốc tế?

Nội dung được Thuế tỉnh Hưng Yên nêu tại Công văn số 13665/HYE-QLDN1, trả lời Công ty TNHH Thép Rồng Việt Nam về chính sách thuế nhà thầu đối với dịch vụ vận tải và giao nhận hàng hóa xuất khẩu từ Việt Nam sang Hoa Kỳ.

Vận chuyển quốc tế từ Việt Nam ra nước ngoài thuộc diện thuế nhà thầu

Theo hướng dẫn của Cơ quan Thuế, thu nhập mà nhà thầu nước ngoài nhận được từ dịch vụ vận chuyển quốc tế theo chiều từ Việt Nam đi nước ngoài thuộc đối tượng chịu thuế nhà thầu nước ngoài.

Thu nhập từ vận chuyển quốc tế chiều từ Việt Nam đi nước ngoài thuộc diện chịu thuế nhà thầu; phí vận chuyển có thể được áp dụng thuế giá trị gia tăng 0% nếu đáp ứng đầy đủ điều kiện theo quy định (Ảnh minh họa).

Trong khi đó, thu nhập của tổ chức, cá nhân nước ngoài từ những dịch vụ được cung cấp và tiêu dùng ngoài Việt Nam thuộc trường hợp không áp dụng thuế đối với nhà thầu nước ngoài.

Điểm doanh nghiệp cần lưu ý là nghĩa vụ thuế không thể xác định chỉ dựa trên tên gọi của khoản phí. Cơ quan Thuế yêu cầu doanh nghiệp căn cứ vào bản chất dịch vụ, phạm vi thực hiện và địa điểm tiêu dùng dịch vụ trên thực tế.

Với hoạt động xuất khẩu, việc phân định chính xác từng phần dịch vụ vì thế có ý nghĩa trực tiếp đối với số thuế phải kê khai, nộp.

Khi nào phí vận chuyển được áp dụng VAT 0%?

Ở lớp thuế khác, chính sách lại mở ra khả năng áp dụng mức thuế GTGT 0% đối với vận tải quốc tế.

Thuế tỉnh Hưng Yên dẫn Điều 9 Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15, theo đó vận tải quốc tế thuộc nhóm hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu khác được áp dụng thuế suất 0%.

Tuy nhiên, đây không phải mức thuế tự động áp dụng cho mọi khoản phí vận chuyển quốc tế.

Theo Điều 18 Nghị định số 181/2025/NĐ-CP, doanh nghiệp phải có hợp đồng vận chuyển hành khách, hành lý hoặc hàng hóa giữa người vận chuyển và người thuê vận chuyển theo chặng quốc tế từ Việt Nam ra nước ngoài, từ nước ngoài đến Việt Nam hoặc có cả điểm đi và điểm đến ở nước ngoài, theo hình thức phù hợp quy định pháp luật.

Điều kiện tiếp theo là chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. Riêng trường hợp vận chuyển hành khách là cá nhân thì có quy định về chứng từ thanh toán trực tiếp.

Như vậy, đối với doanh nghiệp xuất khẩu hàng hóa, hợp đồng và chứng từ thanh toán không chỉ phục vụ nghiệp vụ logistics mà còn là cơ sở để xác định điều kiện áp dụng chính sách thuế GTGT.

Không nên nhầm thuế nhà thầu với VAT 0%

Hai vấn đề thuế nói trên cần được tách bạch.

Thu nhập của nhà thầu nước ngoài từ dịch vụ vận chuyển quốc tế chiều Việt Nam – nước ngoài thuộc diện chịu thuế nhà thầu. Trong khi đó, phí vận chuyển được xác định là vận tải quốc tế và đáp ứng đầy đủ điều kiện theo Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15 và Nghị định số 181/2025/NĐ-CP thì được áp dụng thuế suất GTGT 0%.

Thuế tỉnh Hưng Yên đồng thời viện dẫn Thông tư số 69/2025/TT-BTC về thuế GTGT đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam và Thông tư số 20/2026/TT-BTC về thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam.

Với doanh nghiệp xuất khẩu, điểm quan trọng nhất là không xác định nghĩa vụ thuế theo cách “gộp” toàn bộ chi phí logistics thành một khoản. Từng khoản thu nhập, dịch vụ cần được đối chiếu với bản chất thực tế và điều kiện pháp lý tương ứng.

Thuế tỉnh Hưng Yên đề nghị Công ty TNHH Thép Rồng Việt Nam căn cứ các quy định được dẫn chiếu, đồng thời đối chiếu với tình hình thực tế tại đơn vị để xác định đúng bản chất từng khoản thu nhập, dịch vụ và thực hiện nghĩa vụ thuế.

Đây cũng là lưu ý đáng chú ý đối với các doanh nghiệp thường xuyên thuê dịch vụ vận tải, giao nhận quốc tế cho hàng hóa xuất khẩu: hợp đồng, phạm vi dịch vụ và chứng từ thanh toán phải được kiểm soát ngay từ đầu, thay vì chờ đến khi kê khai thuế mới rà soát.