Cơ quan thuế không dùng doanh thu năm 2026 để truy thu thuế các năm trước

Ngay sau khi Chính phủ ban hành Nghị định 68/2026/NĐ-CP quy định về chính sách thuế và quản lý thuế đối với hộ kinh doanh (HKD), cá nhân kinh doanh (CNKD), Cục Thuế (Bộ Tài chính) đã ban hành Công điện số 05/CĐ-CT để triển khai thực hiện.

Cục Thuế khẳng định, cơ quan thuế không sử dụng doanh thu khai thuế năm 2026 để xác định lại nghĩa vụ thuế các năm trước.

Theo đó, Cục Thuế đề nghị thủ trưởng các cơ quan thuế chỉ đạo triển khai, tuyên truyền và phổ biến nội dung Nghị định tới công chức thuế cũng như người nộp thuế, đồng thời chuẩn bị các điều kiện cần thiết để bảo đảm việc thực thi quy định mới.

Cục Thuế cũng khẳng định cơ quan thuế không sử dụng doanh thu khai thuế năm 2026 để xác định lại nghĩa vụ thuế của các năm trước.

Quy định khai thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh

Theo hướng dẫn, hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh bắt đầu hoạt động sản xuất, kinh doanh trong 6 tháng đầu năm nếu có doanh thu thực tế từ 500 triệu đồng trở xuống phải thông báo doanh thu phát sinh kể từ khi bắt đầu hoạt động đến hết ngày 30/6 với cơ quan thuế quản lý trực tiếp, chậm nhất là ngày 31/7. Doanh thu thực tế phát sinh trong 6 tháng cuối năm phải được thông báo chậm nhất là ngày 31/1 của năm dương lịch tiếp theo.

Trường hợp bắt đầu hoạt động trong 6 tháng cuối năm và có doanh thu thực tế từ 500 triệu đồng trở xuống, hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh phải thông báo doanh thu phát sinh chậm nhất là ngày 31/1 của năm dương lịch tiếp theo.

Đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh mới bắt đầu hoạt động, khi doanh thu lũy kế vượt 500 triệu đồng thì phải thực hiện khai thuế theo quý theo quy định tại Điều 10 của Nghị định 68 kể từ quý phát sinh doanh thu vượt ngưỡng này.

Với hoạt động cho thuê bất động sản, cá nhân có thể lựa chọn khai thuế hai lần trong năm tính thuế hoặc khai một lần theo năm. Nếu khai hai lần, thời hạn nộp hồ sơ lần thứ nhất chậm nhất là ngày 31/7 của năm tính thuế và lần thứ hai chậm nhất là ngày 31/1 của năm dương lịch tiếp theo. Trường hợp khai một lần theo năm, thời hạn nộp hồ sơ chậm nhất là ngày 31/1 của năm kế tiếp.

Ngoài ra, với trường hợp khai thuế theo tháng, hồ sơ khai thuế các tháng 1, 2 và 3 năm 2026 phải gửi cơ quan thuế quản lý trực tiếp chậm nhất vào ngày 20/4/2026.

Không truy thu thuế các năm trước khi chuyển từ khoán sang kê khai

Cục Thuế cho biết đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán từ năm 2025 trở về trước và đã được xác định mức thuế khoán theo quy định của Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 và các văn bản hướng dẫn thi hành, khi chuyển sang thực hiện kê khai thuế kể từ ngày 1/1/2026 thì cơ quan thuế không sử dụng doanh thu khai thuế năm 2026 để xác định lại nghĩa vụ thuế của các năm trước.

Quy định này cũng áp dụng đối với trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có thay đổi quy mô sản xuất kinh doanh làm doanh thu khoán thay đổi từ 50% trở lên.

Cơ quan thuế cũng không xử phạt vi phạm hành chính đối với các nghĩa vụ thuế đã thực hiện theo phương pháp khoán, trừ trường hợp cơ quan thuế hoặc cơ quan nhà nước có thẩm quyền phát hiện hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có hành vi che giấu doanh thu dẫn đến thiếu số thuế phải nộp.

Bên cạnh đó, đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trong năm 2025 nộp thuế theo phương pháp khoán hoặc phương pháp kê khai có doanh thu từ 3 tỷ đồng trở lên, hoặc từ năm 2026 lựa chọn nộp thuế thu nhập cá nhân theo phương pháp thu nhập tính thuế nhân với thuế suất, thì phải thực hiện xác định và ghi nhận giá trị hàng tồn kho, máy móc, thiết bị đang phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh tại thời điểm ngày 31/12/2025.

Việc xác định này nhằm làm căn cứ tính chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân cho kỳ tính thuế năm 2026.

Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh phải lập bảng kê hàng tồn kho, máy móc, thiết bị theo mẫu do Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định, lưu giữ tại cơ sở kinh doanh và gửi một bản cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp bằng phương thức điện tử cùng hồ sơ khai thuế quý I/2026 đối với trường hợp khai thuế theo quý, hoặc chậm nhất là ngày 20/4/2026 đối với trường hợp khai thuế theo tháng.