Ai hưởng lợi khi miễn thuế thu nhập cá nhân tiền lương làm đêm và làm thêm giờ

Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 sẽ có hiệu lực từ ngày 1/7 tới, bổ sung một số khoản thu nhập thuộc diện miễn thuế, như tiền lương làm đêm, làm thêm giờ. Quy định mới này mang lại dòng tiền thực tế tốt hơn cho hệ thống nhân sự, đặc biệt là các ngành nghề có tần suất tăng ca cao.

Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 sẽ có hiệu lực từ ngày 1/7 tới, bổ sung một số khoản thu nhập thuộc diện miễn thuế, như tiền lương làm đêm, làm thêm giờ.

Theo văn bản mới, Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 có hiệu lực thi hành từ ngày 1/7/2026 quy định có 21 khoản thu nhập thuộc diện miễn thuế theo quy định.

Cụ thể, các khoản tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm giờ, tiền lương, tiền công trả cho những ngày không nghỉ phép theo quy định của pháp luật thuộc diện thu nhập được miễn thuế thu nhập cá nhân (TNCN) 2026, theo quy định tại khoản 8 Điều 4 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025.

Cơ chế điều hành dòng tiền này được chia theo lộ trình cụ thể cho từng nhóm nhân sự. Trong đó, quy định miễn thuế TNCN tiền làm thêm giờ từ 1/7 sẽ áp dụng đối với người lao động là cá nhân không cư trú. Đối với cá nhân cư trú, tiền làm thêm giờ miễn thuế TNCN đã được áp dụng từ 1/1/2026.

Như vậy, toàn bộ phần tiền lương làm thêm giờ trả theo quy định của pháp luật được miễn thuế TNCN 2026 áp dụng từ 1/1/2026 đối với cá nhân cư trú và từ 1/7/2026 đối với cá nhân không cư trú.

Bên cạnh đó, Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 cũng đề cập tới nhiều khoản thu nhập khác thuộc diện miễn thuế.

Đầu tiên là mảng dân sự và địa ốc, cụ thể, thu nhập từ chuyển nhượng, nhận thừa kế, quà tặng là bất động sản giữa vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; cha chồng, mẹ chồng với con dâu; cha vợ, mẹ vợ với con rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh, chị, em ruột với nhau.

Thị trường tài sản cũng ghi nhận điểm mở khi miễn thuế cho thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất ở và tài sản gắn liền với đất ở của cá nhân, trong trường hợp cá nhân chỉ có một nhà ở, đất ở duy nhất tại Việt Nam; thu nhập từ giá trị quyền sử dụng đất của cá nhân được Nhà nước giao đất; thu nhập của hộ gia đình, cá nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa qua chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường.

Về chính sách an sinh và đầu tư, danh mục không chịu thuế bao gồm thu nhập từ chuyển đổi đất nông nghiệp của hộ gia đình, cá nhân được Nhà nước giao để sản xuất; thu nhập từ lãi trái phiếu Chính phủ, lãi trái phiếu chính quyền địa phương, lãi tiền gửi tại tổ chức tín dụng, lãi từ hợp đồng bảo hiểm nhân thọ; thu nhập từ kiều hối.

Nhóm thu nhập mang tính hỗ trợ và nhân đạo cũng được bảo vệ như các khoản thu nhập từ học bổng; thu nhập từ bồi thường hợp đồng bảo hiểm nhân thọ, phi nhân thọ, tiền bồi thường tai nạn lao động, khoản bồi thường nhà nước và các khoản bồi thường khác theo quy định của pháp luật; thu nhập nhận được từ các tổ chức và quỹ từ thiện được cơ quan nhà nước có thẩm quyền cho phép thành lập hoặc công nhận, hoạt động vì mục đích từ thiện, nhân đạo, không vì mục tiêu lợi nhuận.

Đối với khối nhân sự ngành hàng hải, chính sách miễn thuế gọi tên thu nhập từ tiền lương, tiền công của thuyền viên là người Việt Nam làm việc cho các hãng tàu nước ngoài hoặc các hãng tàu Việt Nam vận tải quốc tế. Thu nhập của cá nhân là chủ tàu, cá nhân có quyền sử dụng tàu và cá nhân làm việc trên tàu từ hoạt động cung cấp hàng hóa, dịch vụ trực tiếp phục vụ hoạt động khai thác, đánh bắt thủy sản xa bờ.

Đặc biệt, dòng vốn xanh và công nghệ cao nhận được trợ lực rất lớn khi Luật mới miễn thuế cho thu nhập từ chuyển nhượng lần đầu kết quả giảm phát thải khí nhà kính của cá nhân được công nhận kết quả giảm phát thải khí nhà kính, tín chỉ carbon của cá nhân được cấp tín chỉ carbon; từ tiền lãi trái phiếu xanh; từ chuyển nhượng lần đầu trái phiếu xanh sau khi phát hành.

Sức bật cho nền kinh tế tri thức cũng thể hiện rõ qua việc miễn thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công từ thực hiện nhiệm vụ khoa học - công nghệ và đổi mới sáng tạo; thu nhập từ quyền tác giả của nhiệm vụ khoa học - công nghệ, và đổi mới sáng tạo khi kết quả nhiệm vụ được thương mại hóa; thu nhập của nhà đầu tư cá nhân, chuyên gia từ dự án khởi nghiệp sáng tạo, sáng lập viên cho doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo, nhà đầu tư cá nhân góp vốn vào quỹ đầu tư mạo hiểm.

Cuối cùng, danh mục này hoàn thiện với các khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công của chuyên gia nước ngoài làm việc tại chương trình, dự án tài trợ bằng nguồn vốn ODA không hoàn lại, chương trình, dự án phi chính phủ nước ngoài tại Việt Nam; thu nhập sau khi đã nộp thuế thu nhập doanh nghiệp của cá nhân là chủ doanh nghiệp tư nhân, cá nhân là chủ công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên.