Phân định ranh giới giữa thu nhập được miễn thuế và thu nhập bị truy thu
Theo hướng dẫn của Cục Thuế TP. Hà Nội, việc lập và nộp báo cáo tài chính năm đối với các quỹ xã hội, quỹ từ thiện bắt buộc phải tuân thủ nghiêm ngặt quy định tại Thông tư số 41/2022/TT-BTC của Bộ Tài chính. Kỳ hạn cuối cùng để nộp báo cáo tài chính năm cho cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền là trong vòng 90 ngày kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm.
 |
| Thuế Hà Nội vừa có hướng dẫn các Quỹ xã hội, Quỹ từ thiện lập, gửi báo cáo tài chính và chính sách thuế TNDN, GTGT, hóa đơn để bảo đảm việc thực hiện nghĩa vụ thuế kịp thời, đầy đủ và đúng quy định (Ảnh minh họa). |
Đối với các quỹ có phát sinh hoạt động sản xuất, kinh doanh hoặc cung ứng dịch vụ thương mại phụ trợ, kế toán bắt buộc phải hoàn thiện hồ sơ theo mẫu BCTC/XH-TT ban hành kèm theo Thông tư này để gửi trực tiếp cho cơ quan thuế quản lý.
Điểm đáng chú ý trong văn bản lần này là việc phân định ranh giới giữa thu nhập được miễn thuế và thu nhập bị truy thu. Căn cứ Khoản 8, Điều 4 Nghị định số 320/2025/NĐ-CP ngày 12/12/2025 của Chính phủ hướng dẫn thực hiện Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), các quỹ sẽ được miễn thuế TNDN đối với:
Các khoản tài trợ phục vụ trực tiếp cho y tế, giáo dục, văn hóa, từ thiện, nhân đạo.
Khoản tài trợ nhận từ doanh nghiệp không có mối quan hệ liên kết để dùng cho nghiên cứu khoa học, đổi mới sáng tạo, chuyển đổi số.
Cảnh báo từ Cơ quan Thuế
Nếu tổ chức nhận tài trợ sử dụng dòng tiền này không đúng mục đích đăng ký ban đầu, Cơ quan Thuế sẽ lập tức áp dụng biện pháp truy thu toàn bộ sắc thuế TNDN và xử phạt vi phạm hành chính ở khung cao nhất.
Ở chiều ngược lại, đối với các doanh nghiệp đóng vai trò là nhà tài trợ cho quỹ, Điều 9 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 67/2025/QH15 quy định rõ: Các khoản chi tài trợ cho giáo dục, y tế, khắc phục thiên tai, dịch bệnh, xây nhà tình nghĩa hoặc tài trợ chuyển đổi số sẽ được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế, giúp doanh nghiệp tối ưu đáng kể chi phí vận hành.
Về nghĩa vụ hóa đơn và thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với các hoạt động cho, biếu, tặng, cơ quan thuế yêu cầu các quỹ phải thực hiện đồng bộ hai quy tắc sau:
Thuế GTGT đầu vào: Theo Khoản 7, Điều 23 Nghị định số 181/2025/NĐ-CP ngày 01/7/2025 của Chính phủ, các loại hàng hóa, dịch vụ do quỹ mua ngoài hoặc tự sản xuất nhằm mục đích đem đi cho, biếu, tặng, tài trợ vẫn được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
Thuế GTGT đầu ra và Hóa đơn: Căn cứ Nghị định số 123/2020/NĐ-CP, khi xuất hàng hóa để tài trợ hoặc cứu trợ, quỹ bắt buộc phải lập hóa đơn điện tử ghi đầy đủ nội dung, đồng thời phải kê khai thuế GTGT đầu ra. Giá tính thuế GTGT đầu ra lúc này được xác định bằng giá của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh hoạt động biếu tặng theo Nghị định số 181/2025/NĐ-CP.
Cục Thuế TP. Hà Nội yêu cầu ban điều hành các quỹ xã hội, từ thiện trên địa bàn chủ động rà soát hệ thống sổ sách, thực hiện kê khai chính xác và nộp báo cáo đúng thời hạn quy định để tránh các rủi ro pháp lý phát sinh.
