Hải quan hướng dẫn thống nhất thuế GTGT đối với hàng tạm nhập - tái xuất

Xem xét trên cơ sở đồng thời các quy định

Để thống nhất cách áp dụng chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hàng hóa tạm nhập - tái xuất, ngày 23/7, Cục Hải quan đã ban hành công văn hỏa tốc gửi các Chi cục Hải quan khu vực sau khi tiếp nhận phản ánh về những vướng mắc phát sinh trong quá trình thực hiện.

Tạm nhập, tái xuất là việc hàng hoá được đưa từ nước ngoài hoặc hàng hóa được đưa từ các khu vực đặc biệt trên lãnh thổ Việt Nam được coi là khu vực hải quan riêng vào Việt Nam, có thực hiện thủ tục nhập khẩu vào Việt Nam và thực hiện thủ tục xuất khẩu chính hàng hoá đó ra khỏi Việt Nam (Ảnh minh họa).

Theo hướng dẫn, việc xác định nghĩa vụ thuế đối với hàng hóa tạm nhập - tái xuất phải được xem xét trên cơ sở đồng thời các quy định của Luật Hải quan, Luật Thương mại, Luật Quản lý ngoại thương, Luật Thuế giá trị gia tăng và các văn bản hướng dẫn thi hành.

Về thủ tục hải quan, hàng hóa đã xuất khẩu nhưng được đưa trở lại Việt Nam để sửa chữa, bảo hành, tái chế hoặc xử lý được thực hiện theo loại hình tạm nhập - tái xuất nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện theo quy định của pháp luật. Việc áp dụng căn cứ theo Luật Hải quan, Luật Quản lý ngoại thương và Nghị định số 167/2025/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 08/2015/NĐ-CP.

Làm rõ trường hợp không phải nộp và phải nộp thuế GTGT

Đối với chính sách thuế GTGT, Cục Hải quan dẫn chiếu Luật Thuế giá trị gia tăng số 48/2024/QH15, Luật số 149/2025/QH15 sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế GTGT và Nghị định số 181/2025/NĐ-CP để hướng dẫn áp dụng thống nhất.

Theo đó, hàng hóa tạm nhập khẩu để tái xuất hoặc tạm xuất khẩu để tái nhập thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT theo quy định hiện hành.

Đối với hàng hóa đã xuất khẩu nhưng bị đối tác nước ngoài trả lại, Cục Hải quan yêu cầu các đơn vị phân biệt rõ từng trường hợp khi xử lý.

Cụ thể, nếu hàng hóa tái nhập đúng loại hình tạm nhập - tái xuất và đáp ứng đầy đủ quy định của pháp luật về hải quan, thương mại và quản lý ngoại thương thì thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT theo khoản 20 Điều 5 Luật Thuế giá trị gia tăng và khoản 12 Điều 4 Nghị định số 181/2025/NĐ-CP.

Ngược lại, trường hợp hàng hóa tái nhập không thuộc loại hình tạm nhập - tái xuất thì doanh nghiệp phải kê khai, nộp thuế GTGT theo quy định hiện hành.

Đối với sản phẩm trồng trọt, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, khai thác chưa chế biến hoặc chỉ qua sơ chế thông thường, việc áp dụng thuế GTGT tại khâu nhập khẩu tiếp tục thực hiện theo các quy định riêng của Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 181/2025/NĐ-CP.

Kết thúc công văn, Cục Hải quan yêu cầu các Chi cục Hải quan khu vực nghiên cứu đầy đủ các quy định về hải quan và thuế GTGT để bảo đảm thực hiện thống nhất khi giải quyết thủ tục đối với hàng hóa tạm nhập - tái xuất. Trường hợp phát sinh vướng mắc vượt thẩm quyền, các đơn vị phải tổng hợp, báo cáo Cục Hải quan để được hướng dẫn và xử lý thống nhất.