Hiện nay, vấn đề tính thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với tiền lương làm thêm giờ đang thu hút sự quan tâm lớn từ cả người lao động lẫn doanh nghiệp. Trong bối cảnh người lao động tăng cường làm ngoài giờ để cải thiện thu nhập, việc xác định rõ phần thu nhập nào được miễn thuế, phần nào phải chịu thuế là điều rất cần thiết, không chỉ để đảm bảo quyền lợi cho người lao động, mà còn giúp doanh nghiệp kê khai đúng, đủ, tránh rủi ro pháp lý và tài chính.
Trước nhiều thắc mắc từ thực tiễn, Cục Thuế (Bộ Tài chính) mới đây đã có văn bản giải đáp gửi Chi cục Thuế khu vực I. Văn bản này viện dẫn các quy định hiện hành trong Bộ luật Lao động, Nghị định 145/2020/NĐ-CP và Thông tư 111/2013/TT-BTC để làm rõ cách tính thuế thu nhập cá nhân đối với khoản tiền làm thêm giờ – vốn thường có mức trả cao hơn lương bình thường.
 |
| Cách tính thuế thu nhập cá nhân khi làm thêm giờ |
Theo Điều 98 Bộ luật Lao động số 45/2019/QH14, người lao động làm thêm giờ được trả công với mức cao hơn so với lương làm việc vào giờ hành chính thông thường. Cụ thể:
Làm thêm vào ngày làm việc bình thường: ít nhất bằng 150% mức lương giờ;
Làm thêm vào ngày nghỉ hằng tuần: ít nhất bằng 200%;
Làm thêm vào ngày lễ, Tết hoặc ngày nghỉ có hưởng lương: ít nhất bằng 300%, chưa kể tiền lương của ngày lễ đối với người lao động hưởng lương theo ngày.
Tuy nhiên, điều đáng lưu ý là không phải toàn bộ khoản tiền lương làm thêm này đều được miễn thuế TNCN. Theo hướng dẫn tại Thông tư 111/2013/TT-BTC, phần thu nhập được miễn thuế chỉ là khoản chênh lệch tăng thêm so với mức lương trả trong điều kiện làm việc bình thường – tức là phần người lao động được hưởng thêm do làm ban đêm hoặc làm ngoài giờ hành chính.
Giả sử một người lao động có mức lương làm việc bình thường là 40.000 đồng/giờ:
Khi làm thêm vào ngày thường và được trả 60.000 đồng/giờ, thì 20.000 đồng chênh lệch sẽ được miễn thuế. Phần 40.000 đồng còn lại vẫn phải nộp thuế TNCN.
Khi làm thêm vào ngày nghỉ hoặc lễ và được trả 80.000 đồng/giờ, thì phần chênh lệch 40.000 đồng được miễn thuế, còn 40.000 đồng tương đương mức lương thông thường vẫn chịu thuế như thu nhập thông thường.
Đồng nghĩa, chỉ phần thu nhập tăng thêm do làm việc ngoài giờ, theo đúng quy định của pháp luật lao động, mới được miễn thuế. Phần lương tương ứng với công việc làm vào giờ bình thường – dù thực hiện vào buổi tối hay ngày lễ – vẫn phải tính vào thu nhập chịu thuế.
Doanh nghiệp và người lao động cần làm gì?
Việc áp dụng chính sách miễn thuế một phần này đòi hỏi doanh nghiệp phải có hệ thống bảng lương minh bạch, thể hiện rõ mức lương cơ bản và mức trả cho từng loại ca làm việc (ngày thường, ban đêm, cuối tuần, lễ Tết...). Đây là điều kiện cần thiết để xác định đúng phần thu nhập miễn thuế khi kê khai TNCN.
