Cục Thuế làm rõ cách tính thuế thu nhập cá nhân với tiền lương làm thêm dịp Tết

Cụ thể, một người nộp thuế tại Đà Nẵng phản ánh: trong dịp Tết Nguyên đán, dù được nghỉ lễ theo quy định, doanh nghiệp vẫn bố trí một số nhân viên làm thêm để đảm bảo tiến độ công việc. Tiền lương làm thêm được chi trả theo quy định của Bộ luật Lao động năm 2019, bao gồm 100% tiền lương ngày nghỉ có hưởng lương và ít nhất 300% tiền lương làm thêm vào ngày lễ. Người lao động băn khoăn liệu khoản thu nhập này có phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN hay không.

Giải đáp vấn đề trên, Cục Thuế cho biết, theo quy định tại Điều 98 Bộ luật Lao động năm 2019, người lao động làm thêm vào ngày nghỉ lễ, Tết, ngày nghỉ có hưởng lương được trả lương ít nhất bằng 300% đơn giá tiền lương hoặc tiền lương thực trả của công việc đang làm, chưa bao gồm tiền lương của ngày nghỉ lễ, Tết.

Cục Thuế làm rõ cách tính thuế thu nhập cá nhân với tiền lương làm thêm dịp Tết

Đồng thời, căn cứ quy định tại Thông tư số 111/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính, khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công làm thêm giờ hoặc làm việc ban đêm được trả cao hơn so với mức lương làm việc trong giờ hành chính sẽ thuộc diện được miễn thuế TNCN.

Điểm đáng lưu ý là phần thu nhập được miễn thuế không phải toàn bộ tiền lương làm thêm, mà chỉ là phần chênh lệch cao hơn so với tiền lương tính theo giờ làm việc bình thường.

Chẳng hạn, nếu mức lương làm việc bình thường là 40.000 đồng/giờ, khi làm thêm vào ngày thường được trả 60.000 đồng/giờ, thì phần được miễn thuế là 20.000 đồng/giờ. Tương tự, nếu làm thêm vào ngày nghỉ hoặc ngày lễ với mức 80.000 đồng/giờ, thì phần miễn thuế là 40.000 đồng/giờ – tức phần tăng thêm so với mức lương cơ bản.

Ngoài ra, cơ quan thuế cũng yêu cầu tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập phải lập bảng kê chi tiết, phản ánh rõ thời gian làm thêm, làm đêm và khoản tiền lương trả thêm tương ứng. Hồ sơ này cần được lưu giữ tại đơn vị và xuất trình khi cơ quan thuế yêu cầu để làm căn cứ xác định thu nhập miễn thuế.

Như vậy, trong trường hợp doanh nghiệp chi trả tiền lương làm thêm giờ vào ngày nghỉ lễ, Tết đúng quy định của pháp luật lao động, phần thu nhập tăng thêm so với tiền lương làm việc trong giờ hành chính sẽ được xác định là thu nhập miễn thuế TNCN. Quy định này góp phần đảm bảo quyền lợi cho người lao động, đồng thời tạo sự minh bạch, thống nhất trong thực hiện nghĩa vụ thuế.