Chuẩn hóa thuế doanh nghiệp nước ngoài: Thu nhập bồi thường áp dụng mức 20%

Trong quá trình góp ý, Bộ Khoa học và Công nghệ đề nghị điều chỉnh cấu trúc Điều 7 của dự thảo để bảo đảm thống nhất với nghị định hướng dẫn. Theo đó, nội dung loại trừ nghĩa vụ thuế đối với doanh nghiệp nước ngoài sử dụng kho ngoại quan hoặc cảng nội địa làm kho phụ trợ được chuyển từ khoản 1 sang khoản 2 Điều 7, tránh gây hiểu nhầm giữa nhóm đối tượng được miễn và nhóm phải kê khai, nộp thuế. Hiệp hội Thương mại Mỹ tại Hà Nội cũng đề xuất điều chỉnh tương tự để bảo đảm tính đồng bộ.

Tiếp thu các ý kiến này, Bộ Tài chính đã bổ sung, chỉnh sửa dự thảo và dẫn chiếu thống nhất với quy định tại nghị định chi tiết thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp. Đối với góp ý của Cục Thuế Phú Thọ liên quan khái niệm “thuế suất phổ thông”, Bộ Tài chính đã làm rõ mức thuế áp dụng đối với khoản thu nhập bồi thường của nhà thầu nước ngoài là 20%. Doanh nghiệp có thể lựa chọn kê khai thuế theo tỷ lệ trên doanh thu hoặc phương pháp doanh thu – chi phí với mức thuế suất cố định.

Chuẩn hóa thuế doanh nghiệp nước ngoài: Thu nhập bồi thường áp dụng mức 20%

Một nội dung đáng chú ý khác liên quan tới việc xác định doanh thu tính thuế của nhà thầu nước ngoài. Ngân hàng Nhà nước đề nghị rà soát quy định dẫn chiếu do nghị định hiện hành mới quy định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế mà chưa đề cập các khoản chi phí phía Việt Nam thanh toán thay. Bộ Tài chính đã chỉnh sửa theo hướng doanh thu tính thuế là toàn bộ số tiền nhà thầu và nhà thầu phụ nhận được, chưa trừ thuế, bao gồm cả chi phí do phía Việt Nam chi trả thay.

Đối với hợp đồng EPC – loại hợp đồng có nhiều hạng mục giao lại cho nhà thầu phụ – Cục Thuế Quảng Ngãi đề xuất hướng dẫn rõ cách xác định “giá trị dịch vụ còn lại” của nhà thầu nước ngoài. Bộ Tài chính khẳng định nội dung này tiếp tục kế thừa Thông tư 103/2014/TT-BTC và được điều chỉnh phù hợp thực tiễn: doanh thu tính thuế không bao gồm phần việc do nhà thầu phụ thực hiện, căn cứ theo hợp đồng phụ và danh mục công việc đính kèm hợp đồng chính.

Trong trường hợp hợp đồng không tách riêng giá trị từng hoạt động, tỷ lệ thuế thu nhập doanh nghiệp sẽ áp dụng theo ngành nghề có tỷ lệ cao nhất. Với hoạt động xây dựng có bao thầu vật tư, nếu hợp đồng không tách bạch giá trị từng phần, tỷ lệ thuế trên doanh thu là 2%. Nếu nhà thầu nước ngoài chỉ thực hiện phần dịch vụ còn lại sau khi giao toàn bộ hạng mục có bao thầu vật tư cho nhà thầu phụ, tỷ lệ thuế áp dụng là 5%.

Dự thảo Thông tư nhấn mạnh yêu cầu xác định rõ đối tượng chịu thuế, phương pháp tính thuế và cơ chế áp dụng với từng loại hợp đồng nhằm hạn chế vướng mắc trong triển khai. Bộ Tài chính cho rằng việc chuẩn hóa các quy định lần này sẽ góp phần nâng cao hiệu quả quản lý thuế, bảo đảm minh bạch và tạo môi trường tuân thủ thuận lợi cho các tổ chức nước ngoài hoạt động tại Việt Nam.