Chờ nâng ngưỡng 10 tỷ đồng, hộ kinh doanh vẫn phải tạm nộp thuế TNCN

Cục Thuế vừa yêu cầu Cơ quan Thuế các cấp tăng cường tuyên truyền, hướng dẫn hộ, cá nhân kinh doanh chủ động thực hiện nghĩa vụ thuế, tránh tâm lý chờ chính sách mới rồi mới kê khai, nộp thuế.

Chưa có ngưỡng 10 tỷ thì vẫn nộp theo quy định hiện hành

Ngày 6/8/2026, Bộ Tài chính đề xuất nâng mức doanh thu được lựa chọn áp dụng phương pháp tính thuế đơn giản từ 3 tỷ đồng lên 10 tỷ đồng.

Cục Thuế vừa có hướng dẫn hộ, cá nhân kinh doanh chủ động kê khai, tạm nộp thuế thu nhập cá nhân (TNCN) theo quy định hiện hành trong thời gian chờ cấp có thẩm quyền xem xét nâng mức doanh thu được lựa chọn áp dụng phương pháp tính thuế đơn giản từ 3 tỷ đồng lên 10 tỷ đồng.

Đề xuất này dự kiến được đưa vào dự án Luật Hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa (sửa đổi), đồng thời sửa đổi, bổ sung một số quy định liên quan tại Luật Thuế TNDN và Luật Thuế TNCN. Dự kiến Quốc hội xem xét, thông qua tại Kỳ họp thứ 2 vào tháng 10/2026.

Trong khi chờ cấp có thẩm quyền quyết định, hộ, cá nhân kinh doanh vẫn thực hiện tạm nộp thuế TNCN theo phương pháp đơn giản, lấy thuế suất nhân với doanh thu, theo quy định tại Nghị định số 68/2026/NĐ-CP.

Theo hướng dẫn của Cục Thuế, số thuế TNCN tạm nộp được xác định bằng doanh thu tính thuế trong tháng hoặc quý nhân với thuế suất tương ứng ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh.

Doanh thu tính thuế là doanh thu phát sinh trong kỳ từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ. Hồ sơ khai thuế TNCN được thực hiện cùng hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng theo tháng hoặc quý, tùy trường hợp.

Thời hạn nộp hồ sơ và tiền thuế vẫn thực hiện theo quy định về quản lý thuế. Nói cách khác, việc đang chờ sửa ngưỡng doanh thu không tạo ra khoảng dừng nghĩa vụ thuế cho hộ kinh doanh.

Tạm nộp thiếu hay thừa đều được xử lý khi quyết toán

Một vấn đề khác được Cục Thuế lưu ý là số tiền tạm nộp trong năm chưa phải lúc nào cũng là nghĩa vụ thuế cuối cùng.

Khi kết thúc năm tính thuế, hộ, cá nhân kinh doanh thuộc diện phải quyết toán thực hiện quyết toán TNCN theo quy định. Nếu số thuế đã tạm nộp thấp hơn số phải nộp sau quyết toán, người nộp thuế phải nộp bổ sung phần chênh lệch.

Đáng chú ý, phần thuế TNCN phải nộp bổ sung sau quyết toán không phải tính tiền chậm nộp theo quy định được Cục Thuế dẫn chiếu.

Trường hợp ngược lại, nếu số thuế đã tạm nộp cao hơn số thuế phải nộp theo quyết toán, khoản thuế nộp thừa được xử lý theo quy định tại Điều 12 Nghị định số 68/2026/NĐ-CP.

Với hộ kinh doanh có nhiều địa điểm, doanh thu và thuế GTGT được kê khai, nộp theo từng địa điểm kinh doanh; thuế TNCN được nộp tại trụ sở chính.

Ngưỡng 10 tỷ đồng sẽ mở rộng quyền lựa chọn

Nếu đề xuất được thông qua, thay đổi đáng chú ý không chỉ nằm ở con số 10 tỷ đồng mà còn ở quyền lựa chọn phương pháp tính thuế đối với nhóm hộ kinh doanh có quy mô lớn hơn.

Trước đó, ông Lê Văn Tuấn - Giám đốc Công ty TNHH Kế toán Thuế Keytas, cho rằng việc nâng ngưỡng từ 3 tỷ đồng lên 10 tỷ đồng/năm sẽ tạo thêm một “vùng chuyển tiếp” cho hộ kinh doanh khi mở rộng quy mô.

Theo ông Tuấn, các hộ có cùng doanh thu chưa chắc có cùng mô hình hoạt động và tỷ suất lợi nhuận. Một hộ kinh doanh thương mại doanh thu 4 tỷ đồng nhưng biên lợi nhuận thấp sẽ có khả năng chịu chi phí kế toán, chứng từ và thời gian thực hiện nghĩa vụ thuế khác với hộ cung cấp dịch vụ có doanh thu tương tự nhưng tỷ suất lợi nhuận cao.

“Không phải hộ nào có doanh thu dưới 10 tỷ đồng cũng có mô hình kinh doanh giống nhau”, ông Tuấn nói.

Theo phân tích này, nếu được trao quyền lựa chọn phương pháp phù hợp, hộ kinh doanh có thể cân nhắc giữa phương pháp thuế đơn giản dựa trên doanh thu và phương pháp tính dựa trên thu nhập thực tế, tùy mô hình, năng lực quản trị và hiệu quả kinh doanh.

Với những mô hình đơn giản, cách tính thuế suất nhân doanh thu có ưu điểm là dễ hiểu, dễ thực hiện. Khi đó, yêu cầu quan trọng nhất là ghi nhận đầy đủ doanh thu, kê khai và nộp thuế đúng quy định.

Như vậy, trong lúc chờ ngưỡng doanh thu mới được cấp có thẩm quyền xem xét, hộ kinh doanh không được tự động dừng kê khai hoặc tạm nộp thuế TNCN. Chính sách 10 tỷ đồng vẫn đang ở giai đoạn đề xuất; nghĩa vụ hiện tại vẫn phải thực hiện theo quy định đang có hiệu lực.