Bộ Tài chính đề xuất miễn thuế thu nhập doanh nghiệp cho hộ cá nhân kinh doanh chuyển đổi

Tại dự thảo Nghị định quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, Bộ Tài chính đề xuất miễn thuế thu nhập doanh nghiệp trong hai năm liên tục đối với các doanh nghiệp thành lập mới từ hộ kinh doanh, bao gồm cả cá nhân kinh doanh chuyển đổi mô hình hoạt động. Đề xuất này nhằm cụ thể hóa quy định tại khoản 4 Điều 15 của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, đồng thời tạo cú hích cho tiến trình chính thức hóa hoạt động kinh doanh nhỏ lẻ.

Cụ thể, dự thảo quy định, doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không quá 3 tỷ đồng (áp dụng thuế suất 15%) và doanh nghiệp có doanh thu từ trên 3 tỷ đồng đến không quá 50 tỷ đồng (áp dụng thuế suất 17%), nếu được thành lập mới từ hộ hoặc cá nhân kinh doanh, sẽ được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp trong hai năm đầu liên tục kể từ thời điểm có thu nhập chịu thuế.

Bộ Tài chính đề xuất miễn thuế thu nhập doanh nghiệp cho hộ cá nhân kinh doanh chuyển đổi

Trong trường hợp doanh nghiệp không phát sinh thu nhập chịu thuế trong ba năm đầu kể từ khi có doanh thu, thời gian miễn thuế thu nhập doanh nghiệp sẽ được bắt đầu tính từ năm thứ tư. Cơ chế này nhằm bảo đảm chính sách ưu đãi được thực hiện đúng với thực tế hoạt động, tránh tình trạng doanh nghiệp trì hoãn phát sinh thu nhập để kéo dài thời gian miễn thuế.

Một điểm linh hoạt khác trong đề xuất là doanh nghiệp có thể lựa chọn thời điểm bắt đầu miễn thuế thu nhập doanh nghiệp nếu kỳ tính thuế đầu tiên dưới 12 tháng. Cụ thể, doanh nghiệp được quyền lựa chọn áp dụng ưu đãi ngay trong kỳ đó hoặc đăng ký với cơ quan thuế để bắt đầu hưởng miễn thuế từ kỳ tính thuế kế tiếp. Nếu chọn hoãn, doanh nghiệp vẫn phải xác định và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp trong kỳ đầu tiên theo quy định hiện hành.

Ngoài ra, nếu sau thời gian miễn thuế thu nhập doanh nghiệp, doanh nghiệp có thực hiện dự án đầu tư thuộc các ngành nghề hoặc địa bàn ưu đãi thuế, thì sẽ tiếp tục được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo các quy định tại các điều 16, 17 và 18 của dự thảo Nghị định.

Để tránh tình trạng lợi dụng chính sách ưu đãi thông qua việc “tái sinh doanh nghiệp”, dự thảo đã đưa ra các điều kiện loại trừ rõ ràng. Theo đó, doanh nghiệp chỉ được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp nếu thực sự là doanh nghiệp đăng ký kinh doanh lần đầu, và người đại diện theo pháp luật, người có vốn góp cao nhất, thành viên hợp danh chưa từng tham gia điều hành doanh nghiệp khác trong vòng 12 tháng trước đó.